一場“順利”的民事訴訟

傅某和妻子劉某甲是四川省樂山市某管道公司（下稱“管道公司”）的股東，公司經(jīng)營范圍為銷售電器機械及器材管材管件。2003年12月，該公司向與其有著長期業(yè)務(wù)往來的成都某管業(yè)有限公司（下稱“管業(yè)公司”）投資入股100萬元（2015年7月核準為320萬股）。2015年7月，管業(yè)公司在新三板成功上市。

2016年12月，陳某（劉某甲的侄女）以管道公司股東的身份，向法院提起民事訴訟，請求確認該公司所持有的管業(yè)公司320萬股股份中，其享有其中160萬股的股權(quán)收益（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入為621萬余元），并向法院出具了相關(guān)的《投資確認書》。《投資確認書》上有陳某的簽名捺印和管道公司印章、傅某印鑒等，投資手續(xù)完備、合理。

訴訟中，傅某以管道公司法定代表人身份出庭，而陳某并未出庭。傅某當(dāng)庭表示不調(diào)解不上訴，爽快地認可了陳某的全部訴訟請求。

2017年2月24日，法院作出判決，判令陳某享有管業(yè)公司160萬股的股權(quán)收益。判決生效15日內(nèi)，傅某就將621萬余元款項直接打入了陳某賬戶，該案順利終結(jié)。

兩筆蹊蹺的轉(zhuǎn)賬

樂山市市中區(qū)公安局、檢察院線索移交溝通

2021年1月，樂山市公安局市中區(qū)分局接到舉報，稱陳某從管道公司獲取了大量資金，涉嫌虛假訴訟罪。該局請求樂山市市中區(qū)檢察院提前介入該案。市中區(qū)檢察院刑事、民事檢察部門同步介入后，刑事檢察部門引導(dǎo)偵查取證，民事檢察部門依職權(quán)啟動了監(jiān)督程序。

辦案檢察官調(diào)閱原審民事訴訟案卷和相關(guān)銀行轉(zhuǎn)賬記錄后，發(fā)現(xiàn)該案存在諸多不合常理之處：陳某在收到621萬余元后，便將全部錢款分別轉(zhuǎn)入了尹某（傅某的司機）、劉某乙（傅某的侄女）的個人賬戶中。2017年4月17日，傅某又通過劉某乙的賬戶向陳某轉(zhuǎn)款20萬元，陳某次日就將其中10萬元作為律師費轉(zhuǎn)給了其訴訟代理律師，剩余10萬元留在了其個人賬戶中。

面對辦案檢察官對這兩筆轉(zhuǎn)賬情況追根究底的詢問，傅某只好如實坦白。原來，2016年5月，管道公司將其所持有的管業(yè)公司股票拋售，獲益1240萬余元。同年8月，案外人顧某通過訴訟確認其投資160萬股的事實，管道公司遂依判決將該160萬股的股權(quán)收益代扣代繳個人所得稅115萬余元后，轉(zhuǎn)入了顧某的個人賬戶。這場訴訟讓傅某很受“啟發(fā)”，他打算將另外160萬股的股權(quán)收益“照抄作業(yè)”轉(zhuǎn)入其個人賬戶，從而避免侵占公司資產(chǎn)的法律風(fēng)險。于是，傅某偽造了一份《投資確認書》，安排陳某作為“訴訟工具人”并配好代理律師，以“歸還股權(quán)權(quán)益”為由起訴管道公司。“沒想到時隔5年，我自以為完美的安排，終究還是逃不過你們的法眼?！备的痴f。

2021年2月，樂山市市中區(qū)檢察院以“原審判決認定事實的主要證據(jù)是偽造的”為由提請樂山市檢察院對該案抗訴。樂山市檢察院迅速成立以分管副檢察長魏小玥為組長的辦案組對該案進行審查，初步認為該案虛假訴訟事實成立。

深挖徹查水落石出

辦案檢察官與稅務(wù)部門共同研究案涉企業(yè)財務(wù)資料

僅僅為了轉(zhuǎn)移公司資產(chǎn)，傅某為何要這般費力折騰？這背后還有什么其他貓膩？市、區(qū)兩級檢察院聯(lián)動徹查，一方面查閱該案的刑事案件資料，一方面到稅務(wù)機關(guān)調(diào)閱管道公司的納稅申報資料。通過翻閱該公司自成立以來的納稅申報表、企業(yè)年報等資料，并通過稅務(wù)人員對該公司2014年至2021年間的財務(wù)資料進行審查，辦案檢察官發(fā)現(xiàn)，管道公司拋售部分所持股票后，在2016年、2017年《企業(yè)所得稅年度納稅申報表》的投資收益欄中填報的數(shù)據(jù)均為“0”。明明有售賣股票的收益，怎么表上就變成了“0”？該公司故意隱瞞收益的行為浮出水面。與此同時，辦案檢察官還發(fā)現(xiàn)，傅某在虛假訴訟判決執(zhí)行完畢后，也沒有履行代扣代繳個稅義務(wù)。

“公司是依法成立的具有獨立人格和財產(chǎn)權(quán)的民事主體，某些有限責(zé)任公司控股股東出于套現(xiàn)投資或抽逃出資目的，利用有限責(zé)任公司管理相對封閉，經(jīng)營決策高度集中的特點，虛構(gòu)借貸、貨款、投資款等進行虛假訴訟，以轉(zhuǎn)移公司財產(chǎn)，逃避國家稅收征管?！蔽盒～h表示。

通過繼續(xù)審查公司控股股東、實際控制人等人員之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系、案涉銀行賬戶流水、公司收支賬目以及訴訟中的異常情況等，檢察機關(guān)逐步查清了該案情況——這場訴訟，其實是傅某利用其擔(dān)任公司法定代表人之便，通過虛構(gòu)投資事實，捏造民事法律關(guān)系，利用法院的合法裁判，達到套現(xiàn)投資、轉(zhuǎn)移資產(chǎn)、偷逃稅款等非法目的。

2021年5月28日，樂山市檢察院就該案依法提出抗訴。同年8月24日，法院再審后認為，該案系陳某與管道公司法定代表人傅某相互串通、合謀而提起的虛假訴訟，遂判決撤銷原審判決，駁回原告的訴訟請求。

讓企業(yè)合法經(jīng)營才是法律初心

該案再審判決生效后，傅某將非法轉(zhuǎn)移的621萬余元全部退回到管道公司的賬戶中。案子似乎到此就可以畫上句號了。然而，2021年8月，在對該企業(yè)回訪時，傅某談到這筆股權(quán)收益將作為股東投資收益進行分紅，這個細節(jié)又引起了辦案檢察官的注意。

“傅某之前將售賣股票的公司收益故意申報為‘0’，與稅款有關(guān)，而股東分紅也應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)補繳個人所得稅，但這621萬余元仍靜靜地躺在公司賬戶上‘休眠’，既沒有依法完稅，也沒有合理分紅?！睒飞绞袡z察院第五檢察部主任林開陽說。通過向稅務(wù)機關(guān)咨詢，確認這621萬余元屬于股權(quán)收益，應(yīng)向稅務(wù)機關(guān)繳納企業(yè)所得稅，如分紅，股東也應(yīng)繳納個人所得稅。

2021年9月，樂山市檢察院將管道公司及法定代表人傅某、股東劉某可能存在逃避稅收征管的線索移送至稅務(wù)機關(guān)。稅務(wù)機關(guān)立案調(diào)查后，辦案檢察官密切關(guān)注進展情況，并多次對傅某進行釋法說理，督促其盡快完成納稅義務(wù)。今年8月，管道公司、傅某等人按照分紅收益補繳稅款126萬余元。同時，鑒于該公司近年因股權(quán)轉(zhuǎn)讓取得的收入也應(yīng)當(dāng)計入企業(yè)所得稅繳稅基數(shù)，該公司補繳了企業(yè)所得稅3200余元。

此后，檢察官又結(jié)合案件的辦理，到該公司及相關(guān)企業(yè)以案釋法，引導(dǎo)企業(yè)及其經(jīng)營者依法納稅、規(guī)范經(jīng)營，取得了辦理一案、治理一片的良好效果。

“該案是近年來發(fā)生的一種新類型虛假訴訟，專業(yè)性、隱蔽性極強。檢察機關(guān)能動履職，查明了當(dāng)事人通過虛假訴訟惡意轉(zhuǎn)變案涉款項性質(zhì)、轉(zhuǎn)移公司投資盈利等事實，抽絲剝繭發(fā)現(xiàn)了案涉公司未依法繳納稅款的情況，主動向稅務(wù)機關(guān)移送線索，協(xié)助追繳偷逃的稅款，及時、全面地修復(fù)了虛假訴訟所帶來的直接或間接損害，更通過以案釋法，有效引導(dǎo)了企業(yè)依法合規(guī)經(jīng)營?！彼拇ㄊz察院第六檢察部主任王昱表示。